Keling, soliqni optimallashtirishning eng keng tarqalgan usullarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Soliq rejimlaridan foydalanish

Bu usul barcha mumkin bo'lganlar orasida eng mashhurdir. Kompaniyada QQSga muhtoj bo'lmagan xaridorlar - soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan jismoniy shaxslar yoki tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar mavjud bo'lganda samarali bo'ladi.

Bu holatda soliqlarni qanday optimallashtirish mumkin? Savdo oqimlarini taqsimlang: soddalashtirilgan soliq tizimini yoki UTIIni qo'llaydigan kompaniya yarating yoki patentga ega yakka tartibdagi tadbirkorning xizmatlaridan foydalaning. Keyin QQSga muhtoj bo‘lmagan xaridorlar bilan tuzilgan barcha shartnomalar boshqa yuridik shaxsga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga o‘tkaziladi, yirik ulgurji sotuvchilar yoki QQSga muhtoj bo‘lgan xaridorlar bilan tuzilgan shartnomalar esa asosiy yuridik shaxsda qoladi. Natijada, ustama bo'yicha to'langan QQSni ham, daromad solig'ini ham minimallashtirish mumkin.

Shuni hisobga olish kerakki, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari har yili soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga faoliyatning ayrim turlari uchun pasaytirilgan stavkalarni nazarda tutadigan qonunlar qabul qiladilar.

Tolling sxemasidan foydalanish

Ushbu sxema mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallardan foydalanishni o'z ichiga oladi. Taqdim etilgan materiallar - bu qayta ishlash tashkiloti tomonidan mahsulot ishlab chiqaruvchi buyurtmachidan ularni keyinchalik qayta ishlash yoki mahsulot ishlab chiqarish uchun qabul qilingan, lekin materiallarning narxini to'lamasdan va qayta ishlangan materiallar yoki tayyor mahsulotlarni to'liq qaytarish majburiyati bilan qabul qilingan materiallar.

Mintaqaviy qonunchilikda faoliyatning ayrim turlari uchun, xususan, ishlab chiqarish uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan undiriladigan soliqning pasaytirilgan stavkasi belgilangan. Misol uchun, Tula viloyati ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan tashkilotlarni 6% o'rniga 3% soliq stavkasi bilan ta'minlaydi. Shu bilan birga, to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga soliqni 50 foizga kamaytirish huquqi saqlanib qoladi. Ma’lum bo‘lishicha, bu hududda samarali soliq stavkasi atigi 1,5 foizni tashkil etadi.

Bu usuldan qanday foydalanishingiz mumkin? Masalan, quyidagicha: barcha ishlab chiqarish aktlarini soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotga o'tkazish. Bu tashkilotni ajratish, bo'lish orqali amalga oshirilishi mumkin yoki agar daromad imkon bersa, oddiygina soliq idorasiga ariza yozing va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlang.

QQSga muhtoj xaridorlar haqida nima deyish mumkin? Bunday holda, OSNda joylashgan boshqa tashkilot yaratiladi. Ushbu tashkilot xom ashyoni QQS bilan sotib oladi. QQS bilan transport xarajatlari va etkazib beruvchilar QQS bilan taqdim etgan boshqa xarajatlar unga o'tkaziladi. Ushbu tashkilot xom ashyoni sotib olgandan so'ng, ularni qayta ishlash uchun ishlab chiqarish tashkilotiga yuboradi. Keyin OSNda joylashgan tashkilot ishlab chiqarishdan tayyor mahsulotni oladi va keyinchalik o'z mijozlariga sotadi. Ma'lum bo'lishicha, ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq barcha QQS (xom ashyo, transport, ijara, marketing va boshqalar) SSTdan foydalanadigan kompaniya tomonidan to'lanadi.

Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimida joylashgan ishlab chiqarish tayyor mahsulotning bir qismini QQSga muhtoj bo'lmagan mijozlarga sotishi mumkin. Ammo buning uchun siz soddalashtiruvchi bilan tuzilishi kerak bo'lgan qayta ishlash shartnomasini aniq ishlab chiqishingiz kerak, chunki bu holda mos yozuvlar tizimlaridan namunaviy shartnoma mos kelmaydi.

Parchalanishning haqiqiyligining eng muhim dalili bu savollarga aniq javob beradigan biznes maqsadining mavjudligi: qayta tashkil etilgandan so'ng aniq nima o'zgardi va nima uchun biznes o'zining avvalgi holatida davom eta olmadi? Bu holatda javoblar boshqacha bo'lishi mumkin: kompaniya samaradorligini oshirish, biznes jarayonlarini takomillashtirish, xarajatlarni kamaytirish, savdo tarmog'ini kengaytirish, bankrotlikning oldini olish, xavflarni minimallashtirish.

Tadbirkorlik maqsadining mavjudligini asoslash uchun siz biznesni bo'linish bilan bog'liq iqtisodiy samara to'g'risida yozma xulosa tuzishingiz va buning uchun soliq xizmatiga ushbu hujjatda ko'rsatilgan soliq organlarining majburiyatlaridan foydalangan holda xat yuborishingiz kerak. Shuni esda tutish kerakki, Federal Soliq xizmati so'rovni kim yuborayotgani haqida aniq ma'lumotlar va ma'lumotlarni o'z ichiga olmagan xabarlarga javob bermaydi.

Biznesni to'g'ri taqsimlash yangi tashkil etilgan to'lovchilarning o'zaro bog'liq emasligini va parchalanish natijasida yaratilgan tashkilotlarning manzillari boshqacha ekanligini anglatadi; to'lovchilarning hisobvaraqlari bitta bankda ochilmasa; har bir soliq to‘lovchining alohida moddiy bazasi va o‘z mehnat resurslari mavjud; yangi tashkil etilgan tashkilotlar moliyaviy jihatdan mustaqil; narx siyosatini asoslash mumkin; Hujjat aylanishi malakali amalga oshiriladi.

Ish haqi soliqlarini optimallashtirish

Biznesga moliyaviy yukni minimallashtirish uchun ba'zi tashkilotlar shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini optimallashtirish sxemalaridan foydalanadilar.

Ushbu sxemalardan biri ma'lum bir mintaqada qo'llaniladigan imtiyozlar va soliq imtiyozlaridan foydalanishni o'z ichiga oladi.

Keng tarqalgan soliqlarni optimallashtirishning yana bir sxemasi - bu xodim bilan mehnat shartnomasi o'rniga yakka tartibdagi tadbirkor bilan fuqarolik shartnomasini tuzish. Ammo bu sxema qonuniy deb tan olinishi mumkin, agar yakka tartibdagi tadbirkor nafaqat sizning tashkilotingizdan xizmatlar uchun pul olsa va sizda, yakka tartibdagi tadbirkordan tashqari, to'la vaqtli xodimlar bo'lsa.

Nihoyat, uchinchi sxema - yakka tartibdagi tadbirkor. Bunday holda, ish haqi miqdori asosli bo'lishi, xizmatlarning haqiqiy ko'rsatilishi faktining aniq ko'rinib turishi (xizmat safarlari, yig'ilishlarda ishtirok etish va boshqalar) va mehnat shartnomasi belgilari yo'qligi muhimdir.

Soliq organlari tomonidan tekshirish paytida munosabatlar mehnat munosabatlari sifatida tan olinishiga yo'l qo'ymaslik uchun bir qator shartlarni yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan fuqarolik shartnomalari matnlariga kiritish mumkin emas. Xususan, ish joyi, shtat jadvaliga muvofiq lavozimi, ish vaqti va dam olish vaqti, ish haqi, intizomiy javobgarlik, ta’til, nafaqalar va boshqalar.

Ekaterina Kuznetsova, "PBU" MChJ hamkori, Soliq maslahatchilari palatasi a'zosi, "" veb-seminarining boshlovchisi, soliqni optimallashtirish sxemasi haqida ko'proq ma'lumot beradi:

2019 yilda QQSni optimallashtirish usullari qanday? Qaysi sxemalar qonuniy va qaysi biri yo'q. Qanday usullar va sxemalar mavjud va ularni turli tashkilotlar uchun qanday qo'llash mumkin.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun qabul qilinadi..

Bu tez va TEKINGA!

Soliq qonunchiligi tadbirkorlardan ko'p miqdorda soliq to'lashni talab qiladi. Shuning uchun, ko'pchilik o'z hajmini biroz qisqartirish yoki kechiktirish yo'llarini qidirmoqda.

Ularning hammasi ham qonuniy emas, shuning uchun soliq organlari har doim kompaniyalar faoliyatini alohida diqqat bilan tekshiradilar. Biroq, qonunni buzmasdan soliqlarni optimallashtirishga imkon beruvchi usullar mavjud.

Nimani bilishingiz kerak

Ma'lumki, har bir zamonaviy tadbirkordan juda katta miqdorda soliq to'lash talab etiladi. Va ularning optimallashtirilishi tadbirkorlarga sezilarli darajada tejash imkonini beradi.

2019-yilda Soliq kodeksiga ko‘plab o‘zgartirishlar kiritildi. Bu QQS kabi soliqlarni to'lash uchun ham amal qiladi. Misol uchun, soliq to'lovchilarga 20-da emas, balki 25-da to'lovlarni amalga oshirish imkonini beradi.

Agar QQS bo'yicha imtiyoz qo'llanilsa, tadbirkorlar kechiktirishdan foydalanishlari mumkin. 2019 yil uchun yana bir yangilik - elektron shaklda taqdim etish.

Ushbu yangilik Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi (, 174). Bundan tashqari, agar deklaratsiya qog'oz ko'rinishida taqdim etilsa, u taqdim etilgan deb hisoblanmaydi.

Bu nafaqat soliq to'lovchilarga, balki soliq agentlariga ham tegishli. Optimallashtirish qonunni buzmasligi uchun quyidagilarni bilishingiz kerak:

Optimallashtirishdan sezilarli natijaga erishish uchun uni har tomonlama qilish kerak. Aks holda, kompaniyaning faqat bitta tranzaktsiyaga e'tibor berishining ta'siri minimal bo'ladi.

Asosiysi, Rossiya qonunchiligini buzmasdan hamma narsani qila oladigan tajribali mutaxassis bo'lishi kerak. Agar siz optimallashtirish uchun vositachi kompaniya yaratishingiz kerak bo'lsa, unda siz:

• alohida xona;
• bank hisobvarag'idagi materiallar va mablag'lar;
• yangi kompaniyada ishlaydigan xodimlar;
• barcha harakatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Ayrim turdagi bosma nashrlar, bolalar tovarlari, chetdan olib kelingan dori-darmonlar va chorva mollarini sotish uchun 10% stavka qo'llaniladi.

Bu ichki havo transporti uchun ham hisobga olinadi. Boshqa barcha holatlar uchun 18% QQS qo'llaniladi. Tovar uchun oldindan to'lov amalga oshirilgan bo'lsa, 10/110% va 18/118% stavkalari to'lanadi.

Huquqiy tartibga solish

Soliq solish bilan bog'liq barcha narsalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 26 martdagi 03-07-05/08-sonli xati bilan tartibga solinadi.

Qo'shilgan qiymat solig'ini optimallashtirish usullari

Bir nechta bunday usullar mavjud. Ammo ko'pincha soliq to'lovchilar quyidagi usullardan foydalanadilar:

Variantlar	Bu optsionni sotib olgan shaxs istalgan vaqtda unga bo'lgan huquqlardan voz kechishi mumkin bo'lgan shartnomalarning nomi. Opsionlarni sotish qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi ()
	Ba'zi kompaniyalar o'z mulklarini qarzlarini to'lash uchun sotadilar. Ammo u QQSga tortiladi. Shuning uchun bu bitim boshqasi bilan almashtiriladi. Buning uchun yana bir kompaniya tuziladi va unga qo'yilgan mablag'lar ustav kapitali hisoblanadi. Ular uchun QQS to'lanmaydi
Depozit	Bunday holda, kompaniya avansni depozit sifatida rasmiylashtiradi, buning uchun u tuziladi. Unga soliq solinmaydi
Transport xarajatlarini boshqarish	Ushbu optimallashtirish usuli tadbirkorga QQSni 10% ga kamaytirish imkonini beradi. Shu maqsadda tovarlar sotuvchining transporti yoki etkazib berilishi mumkin
Qarz	Xaridor tovarni kredit yordamida to'laydi. Keyin uni sotuvchidan oladi. Keyinchalik, netting shartnomasi tuziladi. Ammo soliq organlari ko'pincha bunday sxemani noqonuniy deb hisoblashadi.

Tadbirdan maqsad nima

Qo'shilgan qiymat solig'ini optimallashtirishning barcha usullari soliq to'lovchilarga nafaqat to'lovlar miqdorini kamaytirish, balki kechiktirishni ham olish imkonini beradi. Buning uchun faqat tegishli usuldan foydalaning.

QQSni optimallashtirish sxemalari

Tadbirkorlar QQSni kamaytirish uchun foydalanadigan eng mashhur huquqiy sxemalar ro'yxatga olish, depozitni ro'yxatdan o'tkazish, oldi-sotdi shartnomasini almashtirish va transport xarajatlarini boshqarishdir.

Ammo shuni bilish kerakki, qarz olishda siz tovarlarning narxi va kredit miqdori mos kelmasligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Shuningdek, yuklarni jo'natish va hujjatlarni imzolash muddatlari.

Video: soliqni optimallashtirish

Aks holda, soliq organlari ushbu sxema ataylab ixtiro qilingan va noqonuniy deb qaror qilishi mumkin. Avans depozit sifatida rasmiylashtirilgan taqdirda, soliq faqat ko'rsatilgan xizmatlar ko'rsatilgandan keyin to'lanadi.

Ushbu usul ko'pincha qurilish sohasida qo'llaniladi. Ushbu sxemalarga qo'shimcha ravishda yana bir nechtasi mavjud:

Tovarlarni joylashtirish	Jamiyat “Asosiy vositalar” hisobvarag‘iga “Asosiy aktivlarga kapital qo‘yilmalar” hisobvarag‘idan mablag‘larni o‘tkazishni ma’lum muddat ushlab turishga haqli. Keyin QQS chegirib tashlanishi mumkin
Kamchiliklari	Agar etkazib beruvchidan hujjatda kamchiliklar mavjud bo'lsa, QQS chegirib tashlanmasligi mumkin. Tabiiyki, etkazib beruvchi hisob-fakturadagi xatolarni bartaraf etmaguncha
Hisob-fakturani qabul qilish muddatlari	Qabul qilinadigan QQS summasi ushbu hujjatni olgandan keyin qabul qilinadi. Shu sababli, hisob-fakturani olish keyinroq tartibga solinishi mumkin.
	Agar xizmatlar yoki tovarlar narxi o'zgarmasa, uni chiqarish kerak. Hujjat har qanday shaklda tuziladi, unda vekselning rekvizitlari ko'rsatilishi kerak. Pul mablag'lari u orqali tovarlar yoki xizmatlar uchun to'lov sifatida o'tkaziladi. Bu pul soliqqa tortilmaydi ()
Deklaratsiyadagi tushuntirishlar	Hisobot oyining oxirida katta mablag'lar tushishi kutilayotgan holatlar mavjud va keyingi oyda QQS miqdori oshadi. Bu shuni anglatadiki, bu tushumlar deklaratsiyada hisobga olinmasligi mumkin. Keyingi oy uchun deklaratsiyada QQS va kechiktirilgan to'lovlarni qayta hisoblash kerak. Ushbu usul kompaniya oylik deklaratsiyalarni taqdim etganda qulaydir, chunki u kompaniyaning aylanmasidan mablag'larni olib qo'ymaslik imkonini beradi. Kichkina jarima to'lash soliq organlariga ushbu sxemani firibgarlik deb hisoblashiga to'sqinlik qiladi.

Bundan tashqari, kompaniya o'zining QQSni optimallashtirish sxemalariga ega bo'lishi mumkin. Gap shundaki, ba'zi taniqli sxemalar kompaniyaga katta zarar etkazishi mumkin. Shuning uchun tadbirkorlar o'zlarining noyob usullarini yaratishlari kerak.

Tashkilot misolidan foydalanish

2019 yilda kompaniyada QQSni qanday optimallashtirish mumkin? Misol yordamida optimallashtirish sxemalaridan birini ko'rib chiqishingiz mumkin.

Aytaylik, "Ogonyok" kompaniyasi 20 ming rubllik mahsulot sotishi kerak. Shu bilan birga, kompaniya umumiy soliq tizimidan foydalanadi, ya'ni QQS 18% ni tashkil qiladi.

Sotuvchi, shuningdek, xaridordan 4 720 rubl miqdorida avans to'lashni talab qiladi. QQS ham hisobga olinadi. Agar bitim asoslar bo'yicha amalga oshirilsa, u holda kompaniya 720 ming rubl miqdorida QQS to'lashi kerak bo'ladi.

Va QQSning butun miqdori 3 ming 600 rublni tashkil qiladi. Agar siz optsion sxemasidan foydalansangiz, ikkala tomon ham mahsulot uchun ma'lum narxni belgilashi mumkin.

Masalan, 18 ming rubl. Ular shartnoma tuzadilar, unga ko'ra sotuvchi 4 ming rubl miqdorida mukofot pulini o'tkazadi.

Bu pul QQSga tortilmaydi. Soliq quyidagi miqdorda to'lanishi kerak:

3 ming 240 rubl (18 ming rubl * 18%)

Sotuvchi kompaniya uchun tejash 720 ming rublni tashkil qiladi.

Korxonaning faoliyat turlari bo'yicha xususiyatlari

QQSni optimallashtirishning ko'plab usullari mavjud, ammo barchasi kompaniya faoliyatiga bog'liq. Savdo kompaniyalari soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish yoki (qonuniy) ikkilamchi kompaniyalarni yaratish orqali soliqni kamaytirishi mumkin.

Ulgurji savdo uchun

Shuni hisobga olish kerakki, optimallashtirish 2 holatda mumkin:

• QQS chegirmalariga muhtoj bo'lmagan xaridorlar bo'lsa;
• agar xaridorlar soliq to'lasa, lekin to'lamaganlarga tovarlarni qayta sotsa.

Birinchi holda, to'lovchilar jismoniy shaxslar yoki kompaniyalar, shuningdek soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadilar. Sug'urta kompaniyalari, davlat idoralari va banklar bunga muhtoj emas.

Ikkinchi holda, xaridor QQS to'laydigan yirik do'kon bo'lishi mumkin, ammo uning mijozlari buni qilmaydi. Buning uchun soddalashtirilgan soliq tizimi orqali yangi kompaniya tashkil etish va undan QQSsiz tovarlarni sotish uchun foydalanish kifoya.

Ishlab chiqarishda

Ishlab chiqarishda QQSni soliqni optimallashtirish bir nechta sxemalarni o'z ichiga oladi. Misol uchun, siz QQSdan ozod bo'lgan korxonadan foydalanishingiz mumkin.

Agar kompaniyaning ustav kapitali nogironlar jamoat tashkiloti tomonidan kiritilgan mablag'lardan iborat bo'lsa, bu mumkin.

Soliq to'lashni optimallashtirishning yana bir usuli yukni bir nechta korxonalar o'rtasida taqsimlashdir. Ulardan biri asosiy bo'ladi, ikkinchisi esa yordamchi funktsiyani bajarishi kerak.

Bunday sxemaning natijasi shuni ko'rsatadiki, bitta kompaniya mahsulot ishlab chiqaradi, uning narxi allaqachon QQSni o'z ichiga oladi. Va ikkinchi kompaniyada - soliqlar ajratilmagan holda sotiladigan tovarlar.

Soliqlarni optimallashtirish - tadbirkorlik sub'ektining (tashkilotining) davlat va uning organlari tomonidan soliq bosimini kamaytirishga qaratilgan faoliyati.

Boshqacha aytganda, soliqlar to‘lash, soliq imtiyozlari bilan bog‘liq qonunlar va boshqa me’yoriy hujjatlarni har tomonlama va doimiy o‘rganish va tahlil qilishdir.

Nima uchun kerak?

Turli xil faoliyat sharoitlari va foyda olish soliq stavkalarini shakllantirishga mutlaqo boshqacha yondashuvlarni talab qiladi. Shuning uchun ham ushbu muhim davlat hujjatlariga tushuntirishlar yoki o'zgartirishlar hukumat qarorlari, qonun hujjatlari va boshqa me'yoriy hujjatlar shaklida beriladi. Bu soliq to'lash yoki imtiyozlar olish imkoniyatlarini oshiradi.

Tashkilotda soliqlarni optimallashtirish bilan shug'ullanadigan mutaxassis ishlab chiqarish faoliyati yoki boshqa har qanday qonunchilikdan kelib chiqqan holda ularni to'lashning turli usullarini ko'rib chiqadi va hisoblaydi.

Har doim ham emas, iqtisodchilarning fikriga ko'ra, minimal mavjud va mumkin bo'lgan soliq stavkasi eng maqbuldir.

Har qanday korxonaga "o'z vaqtida qolish" uchun rivojlangan iqtisodiy sezgi, ya'ni biznes jarayonlari oqimining ichki mohiyatini tushunadigan soliq to'lovlarini optimallashtirish bo'yicha malakali mutaxassis kerak. Bu nafaqat yaqin kelajakda, balki uzoq kelajakda ham muvaffaqiyatli daromadli faoliyatning garovidir.

Ko'rib chiqilayotgan optimallashtirish kattaroq kontseptsiyaning bir qismidir - moliyaviy menejment, ya'ni kompaniyaning moliyaviy oqimlari sohasi. Bu har qanday muvaffaqiyatli, istiqbolli va rivojlanayotgan tashkilot, u nima qilishidan qat'i nazar, ishining majburiy qismidir.

Quyidagi videoda daromad solig'ini optimallashtirish variantlari haqida bilib olishingiz mumkin:

Mumkin usullar va sxemalar

Soliqlarni optimallashtirish usullari odatda barcha amaldagi huquqiy me'yorlarni hisobga olgan holda hozirgi vaqtda ma'lum bir korxona uchun qo'llaniladigan noyob kombinatsiyada to'plangan individual usullar va sxemalar deb ataladi. Istalgan usulni ishlab chiqishning butun qiyinligi foydali "bu erda va hozir" diagrammasini tuzishga to'g'ri keladi.

Bunday moliyaviy (soliq) rejalashtirishga nisbatan qanday talablarga doimo rioya qilish kerak? Bu erda asosiy universal mezonlarning ro'yxati:

• Samaradorlik. Natijalarga, ya'ni aniq moliyaviy maqsadga, real pul ko'rinishida, ya'ni kompaniyaning uzoq muddatli foydali faoliyatiga e'tibor qarating. Muammoning ushbu formulasi bilan barcha mumkin bo'lgan optimallashtirish usullaridan foydalanish kerak.
• Qonuniylik. Soliq sohasini tartibga soluvchi barcha amaldagi davlat qoidalariga rioya qilish.
• Avtonomiya. Bu shuni anglatadiki, tashqi yordam kerak emas va usul muvaffaqiyatli soliq stavkalarini (soliq solish variantlarini) tanlash orqali amalga oshiriladi.
• Ishonchlilik. O'ychanlik, vaqt o'tishi bilan sxemalarning barqarorligi
• Zararsizlik. Tashkilot va uning xodimlariga minimal zararni (ideal holda, zarar etkazmaslik) kuzatish juda muhimdir.
• Xarajatlarni minimallashtirish. Bu soliq to'lovlari uchun ajratilgan xarajatlarni imkon qadar kamaytirish kerakligini anglatadi.
• Soliqlarni minimallashtirish va daromadni oshirish. Tashkilot har doim kelajak uchun ishlashi, ya'ni o'z obro'si, biznesini yuritishning to'g'riligi va qonuniyligi haqida o'ylashi kerak. Shu bilan birga, har bir tadbirkorlik sub'ekti uchun foydani kamaytirish istagi bankrotlikka olib kelishi mumkin, shuning uchun bu masalada "oltin o'rtacha" ga rioya qilish kerak.

Umumjahon sxemalaridan biri soliqlarni minimallashtirish, ya'ni foydani oshirishdir. Zero, davlat g‘aznasiga to‘langan barcha pullar yakuniy foydadan, korxonaning moliyaviy natijasidan ushlab qolinadi. Oxir oqibat, bugungi kunda kamaytirilgan soliq to'lovi ertaga tashkilot byudjetini tejashga olib kelishi kerak, garchi munosabatlar to'g'ridan-to'g'ri proportsional bo'lmasa ham.

Hukumat va boshqa organlar vakili bo'lgan davlat biznes jarayonlari ishtirokchilariga soliq imtiyozlarini olish yoki g'aznaga majburiy to'lovlar yukini kamaytirish bo'yicha ko'plab imkoniyatlarni taqdim etadi. Bundan tashqari, korxona faoliyatining muayyan sohasida qo'llanilishi mumkin bo'lgan turli xil soliq stavkalari mavjud.

Mamlakatdagi barcha holatlar va mavjud vaziyatni to'liq hisobga olish mumkin emasligi sababli, qonunchilikda har doim mutaxassislar tomonidan izlanadigan va tahlil qilinadigan "bo'shliqlar" mavjud.

Korxonada soliqlarni optimallashtirishning ikkita qonuniy usuli mavjud:

1. Soliq rejalashtirish- korxonada soliqlar bilan ishlashning mutlaqo qonuniy usuli hisoblanadi. Kelajakdagi faoliyatni eng foydali va samarali rejalashtirish va soliq yukini engillashtirish uchun barcha mavjud vositalar va vositalardan foydalanishni o'z ichiga olgan maqsadli harakatlar majmui tushuniladi.
2. Soliqdan qochish- shuningdek, jinoyat tarkibini o'z ichiga olmaydi. Soliq qonunchiligidagi ziddiyatlar, noaniqliklar va kamchiliklarni aniqlashni nazarda tutadi. Bu holatda soliq to'lashdan bo'yin tovlash printsipi quyidagi qoidani ham o'z ichiga oladi: "qonun bilan taqiqlanmagan hamma narsaga ruxsat beriladi".

Vaqt mezoniga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan optimallashtirish quyidagilarga bo'linadi hozirgi va kelajak.

Bir vaqtning o'zida bir nechta usullarning kombinatsiyasi tashkilot uchun to'g'ri va foydali bo'ladi. Masalan, soliq imtiyozlari kompaniya ishidagi tashkiliy va boshqa o'zgarishlar bilan birgalikda ishlatilishi mumkin.

Soliqni rejalashtirish bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar summalarini hisoblashni o'z ichiga oladi. Bunday noto'g'ri hisob-kitoblar tuzilgan yangi bitimlarga nisbatan ham, umuman korxona uchun moliyaviy faoliyatga nisbatan ham amalga oshiriladi.

Usullarni guruhlarga bo'lishning yuqoridagi mezonlaridan tashqari, ichki va tashqi rejalashtirish ham mavjud. Tashqi o'z ichiga oladi:

• Soliq ob'ektini almashtirish. U amaldagi qonunchilikda pastroq stavkalar nazarda tutilgan tadbirkorlik sub'ektini tanlash uchun foydalaniladi. Bu mulkchilik shaklidagi to'liq bo'lmagan o'zgarish bo'lishi mumkin, masalan, "nogiron" tashkilotlari (o'z xodimlarida nogironlarning ma'lum foiziga ega bo'lganlar) uchun to'lovlar bo'yicha maxsus imtiyozlar taqdim etiladi.
• Faoliyat turini o'zgartirish. Ish jarayonida kamroq soliq solinadigan boshqa yoki bir oz boshqacha faoliyat yo'nalishi bo'lishi mumkin va ishlab chiqarish yoki texnologik jarayonni tubdan qayta qurishga hojat yo'q. Savdo kompaniyasidan savdo vositachisiga o'tish, ya'ni o'z tovarini sotmaydigan va o'z rejasi bo'yicha ishlamaydigan bunday jamg'armaga misol bo'lishi mumkin.
• Soliq yurisdiktsiyasini almashtirish. Korxonani ro'yxatdan o'tkazish hududini o'zgartirganda, tashkilotlarga imtiyozlar beriladigan hududni topishingiz mumkin. Bu muayyan erkinliklarga ega bo'lgan, shu jumladan soliq imtiyozlarining bir qismini shakllantirishda mintaqalar mavjudligi tufayli mumkin.

Oxirgi usuldan foydalanganda nafaqat soliq stavkasi bo'yicha hududning jozibadorligi hisobga olinadi. Agar kengaytirilgan soliq bazasi amalda bo'lsa, bunday hollarda yakuniy to'lov miqdorini yuklaydigan qo'shimcha shartlar ham bo'lishi mumkin.

Bunday noto'g'ri tahlil teskari ta'sirga olib keladi - soliq imtiyozlarining ko'payishi. Ro'yxatga olish hududini o'zgartirishning yaxshi namunasi soliq yuki unchalik katta bo'lmagan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiradigan offshor zonadir.

Ichki soliqni rejalashtirish (tashkilot ichida) noaniq tushunchadir. U bir nechta kichik turlarni o'z ichiga oladi:

• Umumiy usullar:
  • Imtiyozlar (soliq solish ob'ektining bir qismi yoki bir nechta ob'ektlaridan biri olib qo'yilganda, bir guruh shaxslar to'lashdan ozod qilinadi, soliq imtiyozlari, ya'ni badal to'lash muddati kechiktiriladi).
  • Shartnoma sxemasi (har bir aniq bitim bo'yicha u yoki boshqa soliq rejimini qo'llash, shuningdek, bir xil shartnomalarni bir nechta turli shartnomalar bilan ta'minlash).
  • Aylanma mablag'lardan foydalanish (kamaytirishga imkon beradigan ikkita usulga murojaat qilish va: tezlashtirilgan amortizatsiya, asosiy vositalarni qayta baholash).
  • Tanlov (korxona uchun soliq opsiyasini tanlashda har bir moliyaviy yilda bir marta sodir bo'ladi).
• Maxsus usullar:
  • O'zaro munosabatlarni almashtirish.
  • Og'ishlarni ajratish (biznes bitimining bir qismini almashtirish).
  • Kechiktirish.
  • Ob'ektni qisqartirish.

Soliqlarni optimallashtirishning yana bir muhim va foydali tasnifi quyidagilardan iborat:

• Mahsulot (xizmat)ning boshlang'ich qiymati (narxi) ichida. Ushbu to'lovlarni kamaytirish samarasi unchalik katta emas, chunki bir vaqtning o'zida daromad solig'i oshadi.
• Narxdan tashqari (QQS). Ushbu usul daromadning o'zi miqdorini kamaytirish yoki uni etkazib beruvchilar, tovarlar va xizmatlar distribyutorlarining butun zanjiridan hisoblangan qism hisobiga optimallashtirishdan iborat.
• Tovarning ichki qiymatidan yuqori (daromad solig'i, masalan, yuridik va jismoniy shaxslar uchun ma'lum sharoitlarda farq qilishi mumkin). Ushbu turdagi chegirmalarni kamaytirish yaxshiroqdir.
• Sof foydadan.

Tashkilotda soliqni optimallashtirish faoliyatning eng muhim yo'nalishlaridan biridir. Ushbu maqsadlar uchun mos keladigan standart vositalar mavjud emas. Ular vaqt o'tishi bilan o'zgaradi va soliqqa tortish shartlariga o'zgartirish va qo'shimchalar kiritiladi.

Biz Moliya vazirligi, Federal Soliq xizmati va etakchi konsalting kompaniyalari mutaxassislaridan 2016 yil uchun soliqni optimallashtirish usullari, usullari va sxemalarini baholashni so'radik va soliq sxemalarining xavfsizlik reytingini tuzdik.

Biz Rossiya Federal Soliq xizmati va Rossiya Moliya vazirligi maslahatchilari, audit va konsalting sohasidagi mutaxassislar, buxgalteriya bo'limlari va kompaniyalarning moliyaviy xizmatlari xodimlari bilan suhbatlashdik (ro'yxat maqola oxirida keltirilgan) va ularni 2016 yil uchun soliqni optimallashtirish usullari, usullari va sxemalarini baholash.

Muntazam optimallashtirish eng kam tashvish tug'diradi

Soliqlarni optimallashtirish usullari va sxemalarining 2016 yilgi xavfsizlik reytingi ustuvorliklarni aniq ko'rsatib beradi. Umuman olganda, soliqlarni muntazam optimallashtirish usullari eng kam tashvish tug'diradi degan xulosaga kelishimiz mumkin. Bularga qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imtiyozlardan foydalanish va muqobil variant mavjud bo‘lsa, eng foydali hisob usulini tanlash kiradi. Mutaxassislar ilgari bu usullarni ancha yuqori baholagan. Ular kontragentlarning bitimlarida ishtirok etishdan kamroq qo'rqishdi, bunda soliq organlarining qiziqishi ortishi mumkin (taklif etilgan mutaxassislar tomonidan baholangan soliq sxemalari xavfsizligining oldingi reytingi 2013 yilning birinchi yarmi uchun tuzilgan. Bu mumkin. "Amaliy soliqni rejalashtirish" jurnalining 2013 yil 5-sonida topish mumkin).

Soliqlarni optimallashtirish usullari va sxemalari bo'yicha 2016 yilgi xavfsizlik reytingida faqat ikkita element "a'lo" bo'lib qoldi. Birinchisi, kontragentlarning bitimlar xavfsizligini baholash guruhidagi umumiy soliq tizimi bo'yicha daromadli kompaniya. Ikkinchisi - korxonaning faoliyatni moliyalashtirish manbai sifatidagi sof foydasi.

Shell kompaniyalariga nisbatan xavfning kamayishi hayratlanarli. Bu bunday shaxslar bilan operatsiyalar bo'yicha o'rnatilgan amaliyot bilan bog'liq bo'lishi mumkin. O'yin qoidalari allaqachon ma'lum: soliqlarni yo'qotmaslik uchun o'zini qanday tutish kerak va nima qilish kerak. Misol uchun, agar bir kunlik yetkazib beruvchi QQSni topshirmasa, chegirma bilan bog'liq muammolar bo'lmaydi. Tovarlar harakatining puxta hujjatlari xarajatlarni himoya qilishga yordam beradi - kompaniya uni yetkazib berishni suratga olishi va keyingi harakatning shaffofligini ta'minlashi mumkin.

• 10 ta xavfli soliqni optimallashtirish sxemalari >>

- usul mutlaqo xavfsizdir

- yuqori darajadagi xavfsizlik

- o'rtacha xavfsizlik darajasi

- xavfsizlik darajasi o'rtacha past

– optimallashtirishning xavfli usuli

O'zgarishsiz

- yangi element

Soliqlarni optimallashtirish usullari va sxemalarining xavfsizlik reytingi 2016

Soliq sxemalarining elementlari	Xavfsizlikni baholash	Lavozimni o'zgartirish	Izohlar
Guruh No 1. Hamkorning soliq maqomi
Umumiy soliq rejimi ostida daromad keltiradigan kompaniya			Ushbu guruhda alohida rejim sub'ektlari va bir kunliklarning reytingi yarim pog'onaga ko'tarildi. Maxsus rejim xodimlarining reytingi tadbirkorlar reytingi darajasiga ko'tarildi. Oksana Kostyleva,“Ximtek-Engineering” MChJ bosh hisobchisi so‘nggi paytlarda imtiyozli rejimdan foydalanish keng tarqalganligini ta’kidladi. Bu soliq xarajatlarining pastligi va buxgalteriya hisobining qulayligi bilan bog'liq. Bundan tashqari, hozirgi vaziyatda kontragentning yo'qotishlari kam odamni hayratda qoldiradi. Uzoq muddatli yo'qotishlarga duchor bo'lgan kompaniyalar xavf ostida. O'sishga qaramay, bir kunlik reyting hali ham past darajada kutilmoqda. Mutaxassislar, iloji bo'lsa, bunday biznes ishtirokchilari bilan aloqa qilmaslikni tavsiya qiladilar. Eldar Ziatdinov, GRATA International kompaniyasining Soliq huquqi departamenti direktori, biz kecha tunda parvoz qiluvchi kompaniyalar bilan ishlashni to'xtatishimiz kerak edi, deb hisoblaydi. Lekin, men sezganimdek Natalya Ejova,, kompaniyaning bir kunlik kompaniya ekanligi faqat soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra aniqlanishi mumkin. Shuning uchun, bu holatda ham, agar tashkilot tegishli tekshiruv choralarini ko'rgan bo'lsa, sudgacha hal qilish bosqichida o'zingizni himoya qilish imkoniyati mavjud. Anti-offshor choralari va tashqi savdo operatsiyalari ustidan nazorat kuchaytirilganiga qaramay, norezident kontragentlarning risklarini baholash o'zgarmadi. Va hatto offshorda ro'yxatdan o'tganlar ham. Aelita Jukova,“Industrial Safety Equiment” MChJ bosh hisobchisi amalda nazorat kuchaytirilishiga duch kelmayotganini ta’kidladi. Norezidentlar bilan ko'p yillar davomida ish olib borilganda, tekshiruvlar davomida hech qanday noxush holatlar kuzatilmagan. Muntazam soliq nazorati choralari, xususan, QQSni qaytarish bilan bog'liq bo'lganlar kompaniya ishini murakkablashtirmaydi. Oleg Bubnov,, ushbu guruh elementlarining xavfliligini sezilarli darajada oshirishi mumkin bo'lgan (1-2 ball) boshqa omilga ishora qildi. Bu ularning umumiy hajmida "xavfli kontragent" bilan xarajatlarning o'ziga xos hajmi, qanchalik katta bo'lsa, xavf shunchalik yuqori bo'ladi;
Yakka tartibdagi tadbirkor		-
Imtiyozli soliqqa tortish predmeti soddalashtiruvchi, hisoblangan shaxs va boshqalar hisoblanadi.
Umumiy soliq rejimi ostidagi zarar ko'rgan kompaniya		-
Jismoniy shaxs		-
Individual - nogiron		-
Nodavlat notijorat tashkilotlari va uyushmalari (assotsiatsiyalar, fondlar, kasaba uyushmalari), nogironlar ishtirokidagi kompaniyalar		-
Offshor bo'lmagan zonada joylashgan norezident		-
Offshor zonada joylashgan norezident		-
Shell kompaniyasi
Guruh No 2. Soliq imtiyozlari
Limitdan ortiq to'lovlar		-	“Imtiyozli” blokning uchta elementi 0,5 punktga o'sganligini ko'rsatdi: sug'urta mukofotining pasaytirilgan stavkalaridan foydalanish, imtiyozlardan foydalanish, imtiyozlar va QQSning nol stavkasi. Lekin maksimal darajada emas. Natalya Krasina, Lancelot MChJ moliyaviy direktori va Anastasiya Smotritskaya, ARTSANA RUS bosh hisobchisi, buni imtiyozlardan qonuniy foydalanish ham soliq nazoratini kuchaytirishga olib kelishi bilan izohlang. Ya'ni, kelishmovchiliklarni tekshirish bosqichida hal qilish mumkin bo'lsa ham, soliq risklari hali ham mavjud. Imtiyozlarni qo'llash uchun sun'iy shart-sharoitlar yaratishda risklar paydo bo'ladi. Menga buni eslatdi Sergey Ryumin,“INVESTAUDITTRUST” konsalting-auditorlik firmasi” MChJ boshqaruvchi hamkori. Men uning fikriga qo'shilaman Aleksandr Anishchenko, Auditor MChJ «Atoll-AF» auditorlik firmasi». Nazorat tadbirlarida inspektorlar birinchi navbatda bunday holatlarni aniqlashga harakat qiladilar. Guruh ichida hisob-kitoblar notekis, garchi ularning farqlari ahamiyatli bo'lmasa-da. Yuriy Podporin,, Rossiya Moliya vazirligi kelishmovchiliklarni quyidagicha izohladi. Ba'zi imtiyozlar va afzalliklarni qo'llash uchun siz faqat ma'lum talablarga javob berishingiz kerak. Va boshqalar, masalan, soddalashtirish paytida pasaytirilgan soliq stavkasi, oddiy va pasaytirilgan stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalarni alohida hisobga olishni anglatadi. Va bunday buxgalteriya hisobidagi xatolar ehtimoli soliq xavfini oshiradi.
Sug'urta mukofotlari stavkalari pasaytirilgan
QQS stavkasi 10 foiz		-
Imtiyozli hududlarda soddalashtirish uchun pasaytirilgan stavkadan foydalanish		-
Ikki tomonlama soliq to'lash to'g'risidagi shartnomalardan foydalanish		-
QQS stavkasi 0 foiz
QQSdan ozod qilish va imtiyozlarni qo'llash
Olingan dividendlar bo'yicha 0 foiz stavkasi		-
Guruh No 3. Kontragentning soliq tozaligi, agar u bir kunlik kompaniya bo'lmasa
Qarama-qarshi tomon bir yildan kamroq vaqt davomida ishlamoqda			Mutaxassislar bir yildan kamroq vaqt ichida ro'yxatdan o'tgan kompaniyalar bilan ishlashni kamroq xavfli deb hisoblashni boshladilar - bu ko'rsatkich 0,5 punktga oshdi. Qolgan elementlar o'z ma'nosini saqlab qoldi. Birinchi elementning yuqori bahosi Svetlana Ershova,“INKOER” MChJ bosh hisobchisi, yangi tashkil etilgan kompaniyalar faoliyatining boshida soliq tekshiruvlaridan himoyalanganligini tushuntiradi. Bundan tashqari, inspektorlar hali ular haqida hech qanday ma'lumot to'plashmagan. Bu shuni anglatadiki, agar boshqa ikkita belgi bo'lmasa, bu kompaniyalar amalda xavfsizdir. Ammo dastlabki uchta elementning (2 ball) mos kelishi bir kunlik hodisaning belgisidir. Bir vaqtning o'zida bir nechta mutaxassislar buni ta'kidladilar. Aleksandr Anishchenko, auditor MChJ Atoll-AF auditorlik firmasi soliq organlari ushbu bitim ishtirokchisining barcha kontragentlaridan noqonuniy soliq optimallashtirish belgilarini izlashlarini eslatadi. Men bunga qo'shilaman Elizaveta Skakovskaya, KG "NEOTAX" soliq amaliyoti boshlig'i. Bunday holatda kompaniya o'z jamg'armalarini faqat sud orqali himoya qila oladi. Agar bitim toza bo'lsa va soliq organlari asossiz soliq imtiyozlari olinganligini isbotlamagan bo'lsa, unda da'volarni qaytarib olish ehtimoli katta.
Kontragent ommaviy ro'yxatga olish manzilida ro'yxatdan o'tgan		-
Menejer, bosh buxgalter, ta'sischi bir vaqtning o'zida menejer, bosh buxgalter, ko'plab kompaniyalarning asoschisi.		-
Ro'yxatdagi bir nechta xususiyatlarning kombinatsiyasi		-
Guruh No 4. O'zaro bog'liqlik
V bobda sanab o'tilgan o'zaro bog'liqlik belgilari mavjud. 1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi		-	Olga Slobtsova,“Expert Centre Partners” MChJ auditorlik firmasi direktorining loyihalar bo‘yicha o‘rinbosari baholashlardagi farqni soliq organlari tomonidan osonlikcha hisoblab chiqa olishiga qaramay, yashirin o‘zaro bog‘liqlik tadbirkorlik sub’ektining hushyorligini susaytirishi bilan izohladi. Agar boshqa elementlar mavjud bo'lsa, o'zaro bog'liqlik xavfi ortadi. Misol uchun, ishtirokchilardan biri maxsus rejimdan foydalanadi. U shunday deb o'ylaydi Oleg Bubnov, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 2-darajali maslahatchisi. Yana bir xavotirli signal qarzdorning tegishli kompaniyalardan qarzlarini undirishdir. Menga buni eslatdi Eldar Ziatdinov, GRATA Internationalning Soliq huquqi departamenti direktori. Ammo bu amaliyot, garchi muvaffaqiyatli bo'lsa ham, elementlarning reytingini pasaytiradigan darajada keng tarqalmagan.
Yashirin o'zaro bog'liqlik belgilari mavjud		-
Guruh № 5. Bitim turi (shartnoma)
Sotib olish va sotish		-	Kutilganidek, autsorsing va autstaffing reytinglari kamaydi. Mehnat qonunchiligini isloh qilish autstaffingdan foydalanishni sezilarli darajada cheklab qo'ydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 53.1-bobi). Va endi nazoratchilar autsorsing shartnomalarida taqiqlangan bitim belgilarini qidiradilar. Menga buni eslatdi Natalya Krasina, Lancelot MChJ moliyaviy direktori. Shunday qilib, bunday shartnomalar bo'yicha ishlayotganda, bir vaqtning o'zida bir nechta nazorat qiluvchi organlarning e'tiborini oshirishni va agar ular kompaniyaning autsorsing o'rniga autstaffing sxemasi bo'yicha ishlayotganligini isbotlasa, qo'shimcha to'lovlarni taxmin qilish mumkin. Men bunga qo'shilaman va Sergey Ryumin,“INVESTAUDITTRUST” konsalting-auditorlik firmasi” MChJ boshqaruvchi hamkori. Ammo shunga qaramay, soliqni rejalashtirishning ushbu elementi reytingi unchalik pasaymadi - atigi yarim punktga. Boshqa barcha operatsiyalar, "qora" operatsiyalardan tashqari, odatda inspektorlarning e'tiborini kuchaytirmaydi. Oxirgi chora sifatida ular tekshirish faoliyatini boshlash uchun navbatchilik qilishadi. Unda Aleksandr Mosyakin, 1-darajali davlat xizmati maslahatchisi qolgan sinflarning barqarorligi va o'sishi sababini ko'radi. Sergey Ryumin bunday elementlarning xavfliligini kamaytirish yo'lini maslahat berdi. Shartnomaning huquqiy tuzilishi qanchalik sodda bo'lsa, u odatda inspektorlarning e'tiborini kamroq jalb qiladi. Bir nechta element yarim ochkoni qo'lga kiritdi. Buning ikkita asosiy sababi bor. Birinchisi, qonunchilikni liberallashtirish. Masalan, kredit reytingining oshishiga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasiga kiritilgan o'zgartirish sabab bo'ldi. Boqimanda bo'lmagan shaxslar o'rtasida foizlarni hisobga olish muammosi yo'qoldi. Ikkinchisi, g'alati, qo'shimcha nazorat. Ba'zi operatsiyalar, o'zgarishlar yoki inqiroz tufayli, ishtirokchilarning o'zlari tomonidan qattiqroq nazoratga olingan. Natalya Ejova, Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmatining 3-toifali maslahatchisi lizing va eksport reytingining oshishini tushuntirdi. Tranzaksiya ma'lumotlarini tekshirish oson, juda ko'p axborot resurslari mavjud. Bundan tashqari, banklar tomonidan eksport operatsiyalari bo'yicha qo'shimcha nazorat o'rnatilgan. Lizing bitimlari mulkning o'zi haqiqatning kafolatlarini beradi - bu haqda lizing beruvchi g'amxo'rlik qiladi. Bunday mulk odatda sug'urta qilinadi. Bu shuni anglatadiki, bir nechta ishtirokchilar bitimning xayoliy emasligini darhol tasdiqlaydilar. Svetlana Sergeeva, Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi vositachilik operatsiyalarining xavfsizlik reytingini oshirishning sababi sifatida QQS ustidan nazoratni kuchaytirishni ko'radi. Qayta sotish tuzilmasi shaffofligi tufayli vijdonsiz ishtirokchilar kamroq va kamroq.
Ijara		-
Pulli xizmatlar ko'rsatish		-
Kompaniyaning kapitalida ishtirok etish orqali operatsiyalar
Oddiy hamkorlik		-
Norasmiy oddiy sheriklik		-
Investitsion xarakterdagi boshqa operatsiyalar		-
Kredit
Lizing
Shartnoma		-
Mehnat shartnomasi		-
Saqlash		-
Eksport shartnomasi
To'lovni qayta ishlash
Qarz		-
Autsorsing, autstaffing
Litsenziya shartnomasi va intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanish bo'yicha boshqa shartnomalar		-
Vositachi (komissiyalar, ko'rsatmalar, agentlik)
Faktoring		-
Mulkni egalik qilish yoki foydalanish uchun bepul topshirish
Operatsiyani "backdoor" kelishuvisiz amalga oshirish		-
Guruh No 6. Vaqtinchalik shartnomalardan foydalanish
Resellerlar zanjiri, oraliq operatsiyalar		-	Tegishli kelishuvlar reytingi yarim punktga kamaydi. Aleksandr Mosyakin, Davlat xizmatining 1-darajali maslahatchisi buni bitimning odatdagidan kattaroq yuklanishi bilan bog‘liq shartnomalar va xarajatlar inspektorlarning yaqindan manfaatdorligini kafolatlashi bilan izohlaydi. Yana bir xavf omili - bu asosiy shartnoma bo'yicha ko'rsatiladigan tegishli operatsiyalar yoki xizmatlar uchun to'lovning yo'qligi. Bu ham eslab o'tilganidek, savollar tug'diradi Denis Savin, BGP sud ishlarida katta huquqshunos.
Ko'plab tegishli shartnomalar tuzildi, masalan, maslahatlar berish, bozorni baholash va boshqalar.
Guruh No 7. Amaliyot yoki faoliyatning haqiqati
Kompaniya biznes amaliyotida odatiy bo'lgan qo'shimcha tranzaksiya xarajatlarini olmagan (masalan, ob'ektni sug'urta qilmagan, garchi bu uning manfaatlariga mos bo'lsa ham)		-	Haqiqiy bo'lmagan operatsiyalarning uchta belgisi darhol yarim ochkoni yo'qotdi. Biznes maqsadining yo'qligi, tranzit bitimi va sotuvchining uni bajarish qobiliyatining yo'qligi xavfliroq elementlar sifatida qabul qilina boshladi. Mutaxassislar guruhdagi eng yuqori reytingni bitim uchun qo'shimcha xarajatlarning yo'qligi kabi elementga berishdi. Oksana Kostyleva,“Ximtek-Engineering” MChJ bosh buxgalterining tushuntirishicha, pulni tejash maqsadida alohida kompaniyalar uzoq yillik biznes sherikliklariga ega bo'lsa, bunday xarajatlarni amalga oshirmasligi mumkin. Dmitriy Shiryaev,"Ural Union" AKG sud amaliyoti bo'limi boshlig'i yana bir sababni aytdi. Qo'shimcha xarajatlarning yo'qligi har doim ham savollar tug'dirmaydi, chunki bu foyda uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarning yo'qligini ham anglatadi. Qolgan elementlarni baholash taxminan bir xil darajada. Ga binoan Natalya Ejova, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-toifali maslahatchisi, bu guruh uchun belgilar birgalikda ishlaydi. Ko'proq belgilar isbotlangan bo'lsa, xavf shunchalik yuqori bo'ladi. Biroq, ushbu elementlarni mustaqil ravishda baholash muayyan bitim doirasidan tashqarida qiyin. Misol uchun, ba'zi tarmoqlarda qayta sotib olish mutlaqo normaldir (leaseback). Shunday qilib, mulkni qaytarishning oddiy haqiqati hech narsani anglatmaydi. Oksana Beykun,“Bukhgalter Prof” MChJ bosh hisobchisi ham ushbu elementlarni faqat bitimning boshqa elementlari bilan birgalikda baholash mumkin, deb hisoblaydi. Masalan, xaridor faoliyatining boshqa belgilarini tahlil qilmasdan turib, uning olingan aktivlarga, ishlarga yoki xizmatlarga real ehtiyoji yo‘qligini isbotlab bo‘lmaydi. Ehtiyoj begonalar uchun aniq bo'lmasligi mumkin. Men bu belgilarning o'z-o'zidan yuqori xavf tug'dirmasligiga qo'shilaman. Aleksandr Mosyakin, Davlat xizmatining 1-toifali maslahatchisi. Bundan tashqari, uning fikricha, oxirgi xususiyatni har tomonlama baholab bo'lmaydi. Litsenziyalar va ruxsatnomalarsiz, boshqa qabul qilish va tasdiqlash hujjatlarisiz ishlash litsenziyalovchi organlarning e'tiborini tortadi. Ammo, masalan, bizning davrimizda ombor yoki logistika menejerlarining yo'qligi tovarlarni yaqin yoki uzoq hududlarga sotishda to'sqinlik qilmaydi. Ushbu xizmatlar uchun etarlicha rivojlangan bozor mavjud.
Bitimni aks ettirish uchun bahsli asoslar		-
Xaridorda olingan mol-mulkka, ishlarga yoki xizmatlarga real ehtiyoj yo'q		-
Soliq organlarida bitimning biznes maqsadiga shubha bo'lishi mumkin
Teskari operatsiya (masalan, mulkni topshirish va uni boshqa shartnoma bo'yicha qaytarib olish)		-
Sotuvchida tranzaktsiyani amalga oshirish uchun real imkoniyat yo'q (kerakli xodimlar, omborlar, ruxsatnomalar, litsenziyalar va hk.)
Guruh No 8. Operatsiya mavzusi
Bitim predmeti kompaniyaning asosiy faoliyati bilan bog'liq emas		-	Nisbatan olganda, bu guruh eng ko'p ochko yo'qotdi. Uchta banddan so'rov ishtirokchilari o'z reytinglarini yarim pog'onaga kamaytirib, ikkiga tushirishdi. Bundan tashqari, har bir element ichida reytinglarning eng katta tarqalishi aynan shu guruhda bo'lgan. Buning o'zi bunday elementlarning qanchalik bahsli bo'lishi mumkinligini ko'rsatadi. Ga binoan Marina Marchuk, Delovoy Farvater kompaniyasining soliq advokati, bitim mavzusi uning haqiqati yoki qonuniyligini aniqlamaydi. Shu bilan birga Eldar Ziatdinov, GRATA International kompaniyasining Soliq huquqi departamenti direktori so'nggi yillarda royalti to'lash sababli qo'shimcha to'lovlarning noqulay amaliyotini esladi. 2016 yilda bunday usullar va soliqlarni optimallashtirish sxemalarining xavfliligi oshdi.
Bitim predmeti soliq organlarining alohida nazorati ostida)
Shartnoma bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar tavsifidan ularning mohiyatini tushunish mumkin emas.
Guruh No 9. Operatsion xarajatlari
Yakka tartibdagi pudratchilar uchun imtiyozli narxlar		-	Narxlar guruhida so'rovda qatnashganlar aniq past narxlanish yoki ortiqcha narxlanish kabi narsalarning xavfsizligini yarim punktga pasaytirdilar. Ushbu baholashga transfer bahosi tushunchasi ta'sir ko'rsatadi. Nazorat qilinadigan operatsiyalarga nisbatan bunday harakatlar nafaqat qo'shimcha to'lovlarni, balki ushbu qo'shimcha to'lovlar miqdori bo'yicha nazoratchilar bilan bog'lanishni ham anglatadi. Kompaniya qo'llaniladigan narxlarni asoslashi kerak. Hududiy inspektsiyalar nazoratsiz operatsiyalarda narxlarni tekshirishga harakat qilmoqda (RF Oliy sudining 01.02.16 yildagi AKPI15-1383-son qarori). Menga buni eslatdi Natalya Ejova, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi. Ammo vaziyatni soliq to'lovchilar foydasiga o'zgartirish tendentsiyasi mavjud. Sergey Ryumin,"INVESTAUDITTRAST" konsalting va audit firmasi" MChJning boshqaruvchi hamkori RF Qurolli Kuchlarining 04/11/16 yildagi 308-KG15-16651-sonli qarorida RF Qurolli Kuchlarining xulosalariga ishora qiladi. Sudyalar hay’ati joyida soliq tekshiruvini o‘tkazish chog‘ida tekshirish kompaniya va unga aloqador shaxslar o‘rtasidagi bitimlar bo‘yicha narxlarni tuzatish orqali unga berilgan vakolatlar doirasidan chiqib ketganligini aniqladi. Garchi muammoni to'liq hal qilingan deb hisoblash mumkin emas. Natalya Krasina,“Lancelot” MChJ moliyaviy direktori asossiz soliq imtiyozlari doktrinasini amalga oshirish doirasida narxlarni nazorat qilish imkoniyatiga e’tibor qaratdi. Bu imkoniyat tomonidan ta'kidlangan Vladislav Bryzgalin, Tax Shield kompaniyalar guruhining boshqaruvchi hamkori, direktori. Yuqorida qayd etilgan qarorda Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi soliq imtiyozlari asossiz bo'lsa, qo'shimcha to'lovlar oqlanishini aniqladi.
Sotish narxi tannarxdan biroz yuqoriroq		-
Narx transfer nazorati ostida bo'ladi		-
Sotilgan mulk narxi balansdan past		-
Aniq haddan tashqari narx (sotib olishda)
Aniq past narx (sotishda)
Guruh No 10. Operatsiya uchun hisob-kitob usuli
Bitta bankda hisob-kitoblar		-	Barqaror guruh, uning elementlarining reytinglari o'zgarmadi. Veksellar va naqd to'lovlar ko'proq shubhali, chunki ular bunday to'lovlar umuman yo'qligini ko'rsatishi mumkin. O'zaro ofsetlar va barterlar o'rtacha xavf darajasini saqlab qoldi. Bu kutilmagan, chunki inqirozda, masalan, amaliyotchilarning fikriga ko'ra Oksana Beykun,"Buxgalter Prof" MChJ bosh buxgalteri, bunday hisob-kitob shakllari kam uchraydi va muammo tug'dirmaydi.
Hisob-kitob		-
Uchinchi tomon veksellari		-
O'z hisobi		-
Barter		-
Naqd to'lov, shu jumladan hisobdor shaxslar orqali		-
Guruh No 11. Hisob-kitoblar yoki majburiyatlarni bajarish muddatlari
Shartnoma bo'yicha to'lovni sezilarli darajada (bir oydan) kechiktirish		-	Kechiktirilgan to'lovlar va debitorlik qarzlarining to'planishi uning xavfsizlik ko'rsatkichini yarim punktga pasaytirdi. Bir nechta so'rov ishtirokchilari buni bir vaqtning o'zida qonuniy manfaatdorlikni amaliyotga joriy etish bilan bog'lashdi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317.1-moddasi). Natalya Ejova, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi, Olga Slobtsova,“Hamkorlar” ekspert markazi auditorlik firmasi MChJ direktorining loyihalar bo‘yicha o‘rinbosari, Natalya Krasina, Lancelot MChJ moliyaviy direktori, daromad va xarajatlarda bunday foizlarni aks ettirish tartibi masalasi ochiqligicha qolayotganini eslatdi. Ushbu guruhda yangi element paydo bo'ldi - qarzni tayinlashda kontragentlar bilan hisob-kitoblarning yo'qligi. Bunday vaziyatda tsedit beruvchining talab qilish huquqi boshqa shaxsga o'tishi bilan topshiriq bo'yicha zararni tan olishga haqli. Agar topshiriq uchun hisob-kitoblar amalga oshirilmasa, soliq organlarining fikriga ko'ra, asossiz soliq imtiyozlari paydo bo'ladi. Nazoratchilar o'z pozitsiyalarini biznes maqsadi yo'qligiga asoslaydilar - pul bo'lmasa, qarzni sotishdan nima foyda? Bu savoldan kelib chiqdi Natalya Ejova. VA Svetlana Ershova, INKOER MChJ bosh hisobchisi va Olga Slobtsova shubhalarni asosli deb hisoblang.
Debitorlik qarzlarining to'planishi		-
Daromad olish muddatini kechiktirish (aktlarni imzolash, sotish)		-
Barcha operatsiyalar zanjiri uchun to'lovlar bir kunda amalga oshiriladi		-
Qarzni topshirishda kontragent bilan hisob-kitoblarning yo'qligi		-
Guruh No 12. Operatsiyani moliyalashtirish manbai
Kompaniyaning o'z manbalari (sof foyda)		-	Ushbu guruhda so'rovning etakchisi naqd to'lovlardir (1 ball). Garchi ko'plab ishtirokchilar qora naqd pul muomalasi faktini isbotlash juda qiyinligini ta'kidladilar. Darhaqiqat, soliq nazorati tadbirlari davomida kassada hisobga olinmagan mablag'lar aniqlangan taqdirda xavf tug'iladi. Ba'zi ishtirokchilar kompaniyaning sof daromadini operatsiyalarni moliyalashtirish manbai sifatida baholashni pasaytirdilar. O'rtacha ball o'zgarishsiz qoldi. Ammo tendentsiyaning o'zi shuni ko'rsatadiki, daromad solig'i xarajatlarida ma'lum xarajatlarni ko'rsatishni istamaslik soliq organlari o'rtasida savollar tug'dirishi mumkin.
Qarz olingan mablag'lar		-
Ta'sischidan olingan mablag'lar		-
Qora naqd pul		-
Guruh No 13. Huquqiy munosabatlarni almashtirish
Shartnomani ikki yoki undan ortiq qismga bo'lish		-	Yana bir barqaror guruh - barcha elementlar o'z reytinglarini saqlab qoldi. Huquqiy munosabatlarni almashtirish usullari o'rtacha darajadagi xavfga ega. Salbiy oqibatlar qisman soxta harakatlar dalillarini to'plash qiyinligi bilan qoplanadi. Garchi Natalya Krasina,“Lancelot” MChJ moliyaviy direktori soliq organlari bunday manipulyatsiyalarni fosh etish borasida ish uslublarini takomillashtirayotganiga e’tibor qaratdi. Ommaviy so'rovlar, so'roqlar, tekshirishlar va inventarizatsiya xavflarni oshiradi. Ammo umuman olganda, ko'p narsa men e'tibor qaratgan individual shartnomalarga bog'liq Nikolay Kurikov, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi.
Bir shartnomani soliqni tejashni ta'minlaydigan boshqa shartnoma bilan almashtirish		-
Ba'zi to'lovlarni boshqalar bilan almashtirish, masalan, ish haqi o'rniga tovon to'lash		-
Guruh No 14. Operatsiyaning moliyaviy natijasi
Operatsiya foyda keltirdi			Marina Marchuk, Delovoy Farvater kompaniyasining soliq advokati bitta bitimdan foyda hech narsani anglatmaydi, deb hisoblaydi. Muhimi, hisobot yoki soliq davri uchun umuman kompaniyaning foydasi. Men bunga qo'shilaman va Olga Slobtsova,“Hamkorlar” ekspert markazi” auditorlik firmasi MChJ direktorining loyihalar bo‘yicha o‘rinbosari. Muayyan bitimning o'ziga xos moliyaviy natijasi hech narsani ko'rsatmaydi. Bundan tashqari, bu guruhning foydasiz elementlari uchun ham amal qiladi. Xavfli soliqlarni optimallashtirish usullarining boshqa belgilari bo'lmasa, yo'qotish sxemaning ko'rsatkichi emas. Oleg Bubnov, Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmatining 2-darajali maslahatchisi soliq yuki ham muhimligini eslatdi. Shuning uchun inspektorlar bitimlar shartlarini, ularning hajmini, chastotasini va tizimliligini batafsil o'rganadilar. Bu ham ta'kidlandi Elena Ordinskaya, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi. Shubhani tranzaksiya bo'yicha yo'qotish emas, balki butunlay foydasiz faoliyat ko'taradi. Soliq xodimlari daromadlarni yashirish belgilarini qidiradilar.
Operatsiya nol yoki minimal foyda keltirdi, ammo umuman kompaniya foydalidir		-
Operatsiya nol yoki minimal foyda keltirdi, ammo umuman olganda kompaniya foydasiz		-
Operatsiya zarar keltirdi, ammo umuman olganda kompaniya daromadli		-
Operatsiya zarar keltirdi, kompaniya esa umuman zarar ko'rdi		-
Guruh No 15. Kompaniya tuzilmasini o'zgartirish
Konvertatsiya		-	Alohida bo'limlar tashkil etish yoki yuridik manzilni imtiyozli soliqqa tortiladigan hududlarga o'tkazish haqida kamroq tashvishlangan. Ushbu element 0,5 ballga oshdi. Har qanday tarkibiy o'zgarishlardan so'ng, siz joyida tekshirishga tayyor bo'lishingiz kerak. Menga buni eslatdi Elena Rutskova,"Kristall" MChJ bosh hisobchisi. Aelita Jukova,"Industrial Safety Equiment" MChJ bosh hisobchisi, nafaqat o'zgarishlar ro'y berayotgan kompaniya auditga tayyorgarlik ko'rish kerakligini qo'shimcha qildi. Uning kontragentlari ham unutilmaydi. Soliq organlari bunday holatlar uchun ish algoritmini ishlab chiqdilar. Qarama-qarshi tomonlardan so'nggi uch yil davomida kompaniya bilan tuzilgan barcha operatsiyalar bo'yicha hujjatlarni taqdim etishlari so'ralishi mumkin.
Tanlash yoki bo'linish		-
Qo'shilish yoki qo'shilish		-
Filiallar yaratish yoki yuridik manzilni imtiyozli soliqqa tortiladigan hududlarga o'tkazish
Guruh № 16. Hisob siyosati
Qayta baholash		-	Ushbu guruhda o'sish yetakchisi - doimiy daromadlar va xarajatlarni taqsimlash bo'yicha hisob siyosatining elementi - bir ball to'pladi. So'nggi paytlarda ushbu optimallashtirish usuli bo'yicha baland ovozda tortishuvlar bo'lmadi, ehtimol bu unga bo'lgan ishonchni oshirdi. Ushbu elementga qo'shimcha ravishda yana bir nechtasi yarim punktga ko'tarildi. Asosiy vositalarni hisobga olish usullari bo'yicha minimal hisob-kitoblar. Bu ularni qismlarga bo'lib hisobga olish, asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarning bir qismini mustaqil tan olish, noqonuniy hisobga olish, boshqa buxgalteriya hisoblari bo'yicha sun'iy chegirib tashlash. Mutaxassislarning ta'kidlashicha, ba'zi usullarni amalga oshirish qiyin. Misol uchun, agar asosiy vositalarning qismlari tarkibiy qismlar sifatida ishlatilishi mumkin bo'lsa, lekin bir-birisiz ishlamasa, u holda ajratish xavflidir. Bu ta'kidlandi Oksana Kostyleva,"Ximtek-Engineering" MChJ bosh hisobchisi va Olga Slobtsova,“Hamkorlar” ekspert markazi” auditorlik firmasi MChJ direktorining loyihalar bo‘yicha o‘rinbosari. Bilvosita xarajatlar ulushining oshishi ham yarim ochko to'plaganiga qaramay, ushbu guruhdagi eng xavfli elementlardan biridir. Irina Illarionova, Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmatining 2-darajali maslahatchisi ushbu optimallashtirish usulidan foydalanish joyida soliq tekshiruvi uchun kompaniyani tanlash uchun sabab ekanligini ta'kidladi. Va deyarli, albatta, bundan oldin siz o'zingizni daromad solig'i komissiyasiga tushuntirishingiz kerak bo'ladi, ayniqsa kompaniya zarar ko'rsa. Ushbu guruhda yangi element paydo bo'ldi - QQSni chegirib tashlashning deklarativ tartibi. Bu so'rov ishtirokchilari tomonidan juda yuqori baholandi - 4 ball. Oksana Kostyleva QQSni chegirib tashlashning deklarativ tartibi aylanma mablag'larning etishmasligini qoplash imkonini beruvchi to'liq qonuniy optimallashtirish usuli deb hisoblaydi. Ammo undan foydalanish samaradorligini baholash uchun barcha tegishli xarajatlarni hisoblash kerak. Bu foyda ahamiyatsiz bo'lishi mumkin. Shuningdek, QQSni qaytarishni rad etish xavfini ham hisobga olish kerak. Bu ikki baravar jarima shaklida qo'shimcha xarajatlarga olib keladi. Bugungi kunda jarimalar yiliga 22 foiz miqdorida to'lanishi kerak bo'ladi. Taqqoslash uchun, bank kreditini pastroq stavkalarda - yillik 15 foizdan olish mumkin.
Amortizatsiya stavkalarini oshirishdan foydalanish
Bonus amortizatsiyasidan foydalanish		-
Naqd pul usuli		-
Zaxiralarni yaratish		-
Bir vaqtning o'zida daromad solig'i va UTIIni hisoblashda QQSni alohida hisobga olish uchun qulay shartlar
Avanslarni har chorakda to'lashga o'tish		-
Asosiy vositalarni qismlarga bo'lib hisobga olish		-
Ko'p xarajatlarni asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritmaslik		-
Daromad solig'i bo'yicha bilvosita xarajatlar ulushini oshirish
Doimiy daromadlar va xarajatlarni taqsimlash
Ro'yxatdan o'tish lahzasi		-
QQSni chegirib tashlash uchun deklaratsiyalash tartibi

2016 yil uchun soliqlarni optimallashtirish usullari va sxemalarining xavfsizlik reytingini tayyorlashda ishtirok etgan mutaxassislar

Rasmiylar

Oleg Bubnov, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 2-darajali maslahatchisi
Natalya Ejova, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi
Irina Illarionova, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 2-darajali maslahatchisi
Nikolay Kurikov, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi
Elena Melkonyan, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 1-darajali maslahatchisi
Aleksandr Mosyakin, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 1-darajali maslahatchisi
Svetlana Sergeeva, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi
Elena Ordinskaya, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi
Yuriy Podporin, Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmatining 1-darajali maslahatchisi, Rossiya Moliya vazirligi

Mutaxassislar

Aleksandr Anishchenko, auditor MChJ "Atoll-AF" auditorlik firmasi"
Vladislav Bryzgalin, Tax Shield kompaniyalar guruhining boshqaruvchi hamkori, direktori
Eldar Ziatdinov, GRATA Internationalning Soliq huquqi departamenti direktori
Marina Marchuk, Delovoy Farvater kompaniyasida soliq huquqshunosi
Sergey Ryumin,“INVESTAUDITTRAST” konsalting-auditorlik firmasi” MChJ boshqaruvchi hamkori
Denis Savin, BGP sud ishlarida katta huquqshunos
Elizaveta Skakovskaya, KG "NEOTAX" soliq amaliyoti boshlig'i
Olga Slobtsova,“Hamkorlar” ekspert markazi” auditorlik firmasi MChJ loyihalari bo‘yicha direktor o‘rinbosari
Tatyana Sobina,"Soliqlar" MChJ bosh direktori. Biznes. Audit"
Dmitriy Shiryaev,"Ural Union" AKG sud amaliyoti boshlig'i

Amaliyotlar

Oksana Beykun,"Buxgalter prof" MChJ bosh hisobchisi
Yana Gavrilenko,“SOYUZ” MChJ bosh hisobchisi
Elena Deryabkina, Hotel Center MChJ bosh hisobchisi, Kaluga
Svetlana Ershova, INKOER MChJ bosh hisobchisi
Aelita Jukova, Industrial Safety Equipment MChJ bosh hisobchisi
Oksana Kostyleva,“Ximtek-injiniring” MChJ bosh hisobchisi
Natalya Krasina, Lancelot MChJ moliyaviy direktori
Elena Rutskova, Kristall MChJ bosh buxgalteri Salavat
Anastasiya Smotritskaya, Bosh hisobchi ARTSANA RUS

Muvaffaqiyatli biznesning har bir tuzilmasi ishlab chiqarish rentabelligiga intiladi, shuning uchun 2019 yil uchun soliqlarni optimallashtirish usullari va sxemalari dolzarb masaladir, chunki joriy yilda qonunchilikda soliq yig'imlariga o'zgartirishlar kiritilgan. Har yili ma'muriyat tadbirkorlik faoliyati uchun soliq siyosatini kuchaytiradi, soliqni optimallashtirish nafaqat mavjud kompaniyalar, balki yangi boshlanuvchilar uchun ham qiziqish uyg'otadi;

Hukumat soliq qonunchiligidagi o'zgarishlarni mamlakat iqtisodiyotini samarali yuksaltirish vositasi sifatida ko'radi. Shuni ta'kidlash kerakki, ekspertlar biznesga soliq yukining kuchli o'sishini qayd etmaydilar. Mamlakatning iqtisodiy rivojlanishiga ta'sir ko'rsatadigan kichik korxonalarning muvaffaqiyatli faoliyati uchun soliqqa tortishni optimallashtirish kerak.

Kompaniyani tashkil etish davrida ham, 2019 yil uchun soliqni optimallashtirish usullari va sxemalarida soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritilishi kerakligi haqida o'ylash kerak, ─ bu faoliyat chegirmalarni kamaytirish va ishlab chiqarishni ko'paytirishga qaratilgan; rentabellik. Aholiga xizmat ko'rsatuvchi korxona yoki kompaniyaning soliq yukini kamaytirishning qonuniy usullari mavjud.

Kompaniya rahbariyatining soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlashi va soliq imtiyozlari bo'yicha korxona faoliyatini optimallashtirish kabi hodisalar o'rtasida sezilarli farq bor, bu Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq ifodalanadi. Qoida tariqasida, tadbirkorlik faoliyatiga soliq bosimini optimallashtirish va kamaytirishning qonuniy turlari ish uchun imtiyozli shart-sharoitlarni ta'minlashda ifodalanadi. Soliq to'lovlarini minimallashtirish uchun qo'llaniladigan ko'plab usullarni noqonuniy harakatlar deb hisoblash mumkin.

Agar kompaniya rahbariyati soliq to'lovlarini ataylab kamaytirsa, bu jinoiy javobgarlikka olib keladi.

Siz soliq imtiyozlarini minimallashtirish bo'yicha bunday ishlarni ko'rishingiz mumkin, bu:

vaqtincha tashkil etilgan korxonalar;

haqiqiy bo'lmagan shartnomalar bo'yicha ishlash;

olingan foydani ataylab kamaytirib ko‘rsatish;

korxonaning sarf-xarajat parametrlarini ataylab oshirib yuborish;

soliqlarni minimallashtirishning boshqa noqonuniy usullari.

Kompaniyaning rentabelligi samaradorligi soliq imtiyozlarini minimallashtirish uchun noqonuniy usullarni qo'llash orqali oshiriladi. Ammo jinoiy javobgarlikka tushib qolish xavfi yuqori, soliqlarni vijdonan to'lash yaxshiroqdir, ayniqsa korxonada soliq yig'ishlarini optimallashtirishning qonuniy usullari mavjud.

Ushbu ish uchun siz doimo mutaxassislarning quyidagi tavsiyalarini hisobga olishingiz kerak::

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi turli xil soliq yuklariga duchor bo'lishi mumkin bo'lgan kompaniyani tashkil etishning (ro'yxatga olishning) turli shakllarida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishni nazarda tutadi.

Tadbirkor soliqqa tortish shartlarini (turini) tanlash imkoniyatiga ega.

Tadbirkor o'z faoliyatini amalga oshirish usullarini va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga zid bo'lmagan moliyaviy operatsiyalarni hisobga olish variantlarini tanlash huquqiga ega.

Mutaxassislar, ayniqsa, yangi tadbirkorlar va mavjud kompaniyalarning menejerlarining e'tiborini soliqqa tortishni optimallashtirishning ko'plab variantlari mavjudligiga qaratishadi, ammo ular Rossiya Federatsiyasida soliq qonunlari vaqti-vaqti bilan o'zgarib turadiganligi sababli eskirib qolishadi. Bundan tashqari, soliq imtiyozlarini optimallashtirishning "qonuniy" usuli oxir-oqibat noqonuniy bo'lishi mumkinligini hisobga olishimiz kerak.

Shu sababli, chegirmalarni optimallashtirish sxemalariga o'z vaqtida tuzatishlar kiritish uchun Rossiya Federatsiyasining soliq yig'imlari to'g'risidagi qonunchiligidagi o'zgarishlarni doimo kuzatib borish kerak.

Korxonani tashkil etish bosqichida optimallashtirish qanday amalga oshirilishi mumkin?

Mutaxassislar kompaniya yoki kichik korxonani tashkil etish jarayonida 2019 yilda soliqlarni qanday qilib to'g'ri optimallashtirish masalasini ko'rib chiqmoqdalar.

Yakka tartibdagi tadbirkor shaklida tadbirkorlik faoliyatini tashkil etishga misol keltiriladi, xususan.:

klassik soliq yig'ish tizimiga (OSNO) qo'shimcha ravishda, boshqa turlarni tanlang - UTII, patent ostida ishlash yoki "soddalashtirilgan soliq tizimi" (USN);

yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyat turi: yuk tashish;

Turli tizimlardan foydalangan holda hisob-kitoblardan so'ng biz patent solig'i sxemasida yoki "soddalashtirilgan" sxemada ishlash foydali ekanligini aniqladik.

Soddalashtirilgan soliq tizimida (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) foyda xarajatlardan ko'p bo'lsa, boshqacha aytganda, taxminan 60% yoki undan ko'p bo'lsa, soliq solish ob'ektini "daromad" ni tanlash foydalidir. Hatto tadbirkor uchun harakatlar rejasini tuzish jarayonida, hisob-kitoblar amalga oshirilayotganda, iloji boricha soliq imtiyozlari sxemasini optimallashtirish haqida o'ylashingiz mumkin.

Maxsus soliq rejimi nima?

Soliq undirishning davlat tizimi tadbirkorlarga 2019-yilda ular uchun qulay bo‘lgan sxema bo‘yicha soliqlarni optimallashtirish usullari va sxemalari masalasini ko‘rib chiqish imkoniyatini taqdim etadi. Tadbirkorlarga eng katta pul yukini soliq chegirmalarining umumiy tizimi yuklaydi, lekin u eng katta ajratmalarni davlat daromadlarining byudjet qismiga olib keladi.

Turli xil maxsus soliq rejimlari mavjud bo'lib, ularning yordamida siz korxonalar uchun soliq bosimini sezilarli darajada engillashtirishingiz mumkin. Tadbirkorlar ushbu imtiyozlardan faoliyatning ko'plab sohalarida foydalanishlari mumkin, o'z bizneslari uchun soliq imtiyozlarining eng yaxshi sxemasini tanlashlari mumkin, barchasi rejalashtirilgan foydaga, shuningdek ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan xarajatlarga bog'liq.

Maxsus rejim - bu Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq va huquqiy hujjatlar asosida tadbirkordan soliq yig'imi undiriladigan sxema. Ular odatda qabul qilingan majburiy to'lovlardan farq qiladi, tadbirkor ma'lum bir muddatga soliq to'lashdan ozod qilinishi mumkin, bu uning soliq kodeksi bilan tartibga solinadigan faoliyatiga bog'liq. Ushbu rejim OSNOga muqobil bo'lib, Rossiya Federatsiyasida soliq kodeksining 13-15-moddalarida tadbirkor qanday faoliyat turlari asosida soliq yig'ishdan ozod qilinganligi ko'rsatilgan.

Bu rejimlar o'z ichiga oladi:

"soddalashtirilgan" (USN);

"qishloq xo'jaligi soliqlarini yig'ish" (UST);

"hisoblangan daromad solig'i" (UTII);

mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar mavjud bo‘lganda soliq imtiyozlari;

patent solig'i.

Maxsus soliq imtiyozlari rejimlarining xususiyatlari qanday?

Mutaxassislar 2019 yilgi soliqlarni optimallashtirish usullari va sxemalari aniq bo'lishi uchun siz majburiy to'lovlarning to'g'ri tizimini tanlashingiz uchun maxsus soliq yig'ish rejimlarining xususiyatlarini ko'rib chiqishni taklif qilmoqdalar, xususan:

Qishloq xo'jaligi solig'ini (UST) qishloq xo'jaligi ishlari uchun tanlash afzaldir: ekinlarni etishtirish, chorvachilikni ko'paytirish, fermer xo'jaligini tashkil etish, shuningdek, baliq fermalari. Bu majburiy to'lovlarni tejash va optimallashtirishni ta'minlaydi, soliqlar olinmaydi:

uyushgan faoliyatdan olingan foyda bo'yicha, dividendlar bo'yicha yig'imlar bundan mustasno;

mulk to'lovlari;

qo'shimcha qiymat uchun.

Tadbirkor ushbu tartib-qoidaga rioya qilgan holda mustaqil ravishda o‘tishi mumkin, biroq u Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i rejimidan faqat yangi hisobot davridan foydalanishi mumkin bo‘ladi. Endigina tashkil topgan va shu rejimni tanlagan fermer xo‘jaliklari darhol shunga ko‘ra ishlaydi. Qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini sotishdan 60 foizdan ortiq daromad olgan tadbirkorlar soliq yukining ushbu turidan foydalanish huquqiga ega.

Soliq organlari ruxsat bermaydi, agar:

uyushgan korxona aktsizli tovarlar bilan ishlaydi;

qimor o'yinlari korxonalari;

ma'muriy va kommunal funktsiyalarni bajaradigan tashkilotlar.

Ushbu turdagi soliqlar bo'yicha ob'ekt stavkasi 6% ni tashkil etadi, ishlab chiqarishda yo'qotishlar mavjud bo'lganda uni pasaytirish mumkin.

Soliq yig'ishning soddalashtirilgan turi (STS) ko'plab tadbirkorlar tomonidan tanlanadigan soliq yig'ishning mashhur turi bo'lib, uni tanlash uchun quyidagilar bo'lishi kerak;

korxonada ishlab chiqarishdagi xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak;

olingan foyda 60 million rubldan oshmasligi kerak. bir yilda;

asosiy vositalarning balans qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak;

"MChJ" yuridik shaxsning tashkil etish shakli uchun boshqa jamiyatlarning ustav kapitalidagi kapitali 25 foizdan oshmasligi kerak;

Boshqa hududlarda vakolatxonalari yoki filiallari bo'lgan kichik kompaniyalar Soddalashtirilgan Kodeksdan foydalana olmaydi.

Ushbu turdagi soliq yig'ish tadbirkorga bunday xarajatlardan qochish imkonini beradi:

daromad solig'ini to'lash;

mol-mulk solig'ini to'lashning hojati yo'q, mol-mulkning kadastr qiymati soliq solinadigan bazaga teng bo'lgan ob'ektlar bundan mustasno.

Hisoblangan soliq (UTII) bo'yicha soliq yig'imi 2019 yilda soliqlarni optimallashtirishning afzalliklariga ega, chunki u olingan foyda va ishlab chiqarishga sarflangan xarajatlarga bog'liq emas. Ushbu turdagi maxsus soliq rejimidan quyidagi faoliyat turlari bilan shug'ullanuvchi tadbirkorlar foydalanishi mumkin:

mahsulotlarning chakana savdosi;

umumiy ovqatlanish tizimida;

hayvonlarga xizmat ko'rsatish sohasida ularga yordam ko'rsatish (veterinar);

aholiga kundalik hayotda xizmatlar ko'rsatish;

ijaraga beriladigan er uchastkalarini yoki savdo pavilonlarini egallash;

aholi va korxonalarga transport xizmatlari ko'rsatish;

avtomobillar uchun pullik to'xtash joylarini tashkil etish.

Tadbirkorning bozor faoliyatining ushbu segmentlari UTII soliq yig'ish tizimida yuqori daromad olish va soliq to'lovlarini qat'iy belgilangan miqdorda to'lash imkonini beradi, bu esa soliqqa tortishni optimallashtiradi.

Patent solig'i rejimi yakka tartibdagi tadbirkorlar shaklida tadbirkorlik faoliyatini ochgan ishbilarmonlar tomonidan ishlab chiqarish xodimlarining soni 15 dan ortiq bo'lmagan hollarda qo'llaniladi. Ushbu turdagi soliq undirish tadbirkorni quyidagi to'lovlardan ozod qiladi:

shaxsiy daromad solig'i (NDFL);

jismoniy shaxsning mol-mulkidan olinadigan soliq;

QQSdan ozod qilingan.

Shuni ta'kidlash kerakki, patent bo'yicha ishlayotgan tadbirkor o'z tadbirkorlik faoliyatining muayyan vaqtida o'zi uchun foydali bo'lgan soliq imtiyozlarining boshqa turlarini ham qo'llashi mumkin.

Patent tizimi ko'pincha quyidagi faoliyat sohalarida qo'llaniladi::

kiyim-kechak buyumlarini ta'mirlash, tikuvchilik;

sartaroshxona xizmatlari;

go'zallik salonlarini ochish;

kiyim-kechak buyumlarini tozalash va yuvish xizmatlarini tashkil etish;

aholining maishiy texnika vositalarini ta'mirlash ishlari;

fotografiya xizmatlarini ko'rsatish, maxsus tadbirlarni suratga olish, hujjatlar uchun fotosuratlar;

avtoservis ta'mirlash ishlari;

kvartirani ta'mirlash;

repetitorlik xizmatlari;

soliq yukining ushbu turi bo'yicha faoliyatning boshqa sohalari.

Maxsus rejimlardan to'g'ri foydalanish yangi boshlanuvchi tadbirkorlarga soliq to'lovlarini optimallashtirishga yordam beradi. Operatsion kompaniyalar qonun bilan ruxsat etilgan hollarda rentabellikni oshirish uchun maxsus rejimlardan foydalanadilar.

Korxonaga soliqni optimallashtirishning qanday turlari qo'llanilishi mumkin?

2019 yilgi soliqlarni optimallashtirish, usullar va sxemalar ishlashi uchun siz ishlab chiqarishingiz uchun qaysi turdagi afzalroq ekanligini aniqlashingiz kerak. Mutaxassislar korxonada soliq imtiyozlarini optimallashtirishning ikkita variantini ta'kidlaydilar, bular:

Uzoq muddatli amal qilish muddati uchun mo'ljallangan soliq imtiyozlarini strategik optimallashtirish turi, tashkilot tomonidan qonuniy ravishda qo'llanilishi mumkin bo'lgan soliq imtiyozlarining eng maqbul shakli tanlanadi.

Ishlab chiqarish jarayonida turli moliyaviy operatsiyalar bo'yicha soliq imtiyozlarini optimallashtirish, ular bir martalik foyda keltiradi. Ushbu tur tadbirkor tomonidan tuzilgan har bir individual shartnomaga muvofiq qo'llaniladi.

Korxonada sxemalar bo'yicha soliq imtiyozlarini optimallashtirishni ta'kidlash mumkin, bu:

soliq imtiyozlari kamaytirilganda;

boshqa muddatda to'lash imkoniyati bilan majburiy to'lovlarni kechiktirishni hisobga olgan holda.

Mutaxassislarning fikricha, ushbu usullarning barchasini birlashtirish orqali samarali optimallashtirishga erishiladi.

2019 yilgi soliq kodeksidagi asosiy o'zgarishlar

2019 yilda soliqlarni optimallashtirish, usullar va sxemalar soliq qonunchiligidagi asosiy o'zgarishlarni hisobga olishi kerak, ulardan biri yagona ijtimoiy to'lovni qaytarishdir. 2019 yilgacha tibbiy sug'urta va pensiya to'lovlari uchun to'lovlar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga esa joriy yildan boshlab qo'shimcha to'lov hujjatlarini talab qilmaydigan ESSSni joriy etish rejalashtirilgan;

Yangilik kiritish orqali mansabdor shaxslarning apparati to'lovlarni boshqarishni Federal Soliq xizmatiga o'tkazish orqali moliyaviy intizomni o'rnatmoqchi. Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshiriladigan mavjud majburiy to'lovlarga qo'shimcha ravishda, korxonalardan oldingi hisobot davrlari uchun qarzlarni undirish bo'yicha ishlarni qo'shish rejalashtirilgan.

Korxona va kompaniyalar rahbarlari uchun yaxshi xabar shundaki, sug‘urta fondiga to‘lovlar bo‘yicha tariflar 3 foizga pasaytirildi. Marjinal hisoblash stavkasi ham bekor qilinadi, bu esa tadbirkorga soliq yukini jiddiy ravishda oshiradi.

ESSS tizimidan foydalangan holda hududiy soliq xizmatlariga hisobot berish kerak bo'ladi. Mutaxassislarning fikricha, agar maksimal hisob-kitoblardan voz kechilsa, ishbilarmonlar "konvertlarda" to'lovlar segmentini ko'paytirishi mumkin, bu esa byudjet daromadlarini sezilarli darajada kamaytiradi.

Federal imtiyozlarni hisobga olgan holda mintaqaviy soliqlarni qanday optimallashtirish kerak

Mutaxassislarning fikriga ko'ra, 2019 yilda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Davlat Dumasiga yo'llagan xabari asosida soliqlarni optimallashtirish tadbirkorlar uchun federal darajada berilgan imtiyozlarni mintaqaviy foydalanishga o'tkazish bilan bog'liq bo'lib, bu ma'muriyatga imkon beradi. ularni bekor qilish huquqiga ega. Joriy yildan boshlab barcha imtiyozlar imtiyozlari saqlangan holda tadbirkorlik sub’ektlarining imtiyozlari toifasiga qarab 5 yilgacha bo‘lgan o‘tish davri joriy etiladi.

Imtiyoz oluvchilar uchun o'tish muddati tugagandan so'ng, viloyat ma'muriyati ularni bekor qilish yoki davom ettirish to'g'risida qaror qabul qilish huquqiga ega. Mutaxassislarning fikricha, aksariyat hollarda tadbirkorlik faoliyati uchun imtiyozli rejimlar bekor qilinadi, bu yangilikdan maqsad mahalliy ma'muriyatni hududda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun faol ravishda mablag' izlashga, ishbilarmonlar bilan ish yo'lga qo'yishga majburlashdan iborat; davlatdan pul o'tkazmalari.

Mutaxassislarning fikricha, korxonada barcha huquqiy chora-tadbirlar va sxemalar kompleks tarzda, bir martalik sxemalarga e’tibor qaratmasdan, balki uzoq vaqt davomida ishlasa, soliq imtiyozlarini optimallashtirish samarasi yuqori bo‘ladi.

Soliq rejalashtirish

Shartnoma tuzishdan oldin, siz uning bo'yicha soliq imtiyozlarini tahlil qilishingiz mumkin, bu shartnomaning muhim qismidir, ya'ni:

to'lovlarni hisoblash vaqti huquqlarni o'tkazish vaqtiga qarab aniqlanganda mahsulotga egalik huquqini o'tkazish;

shartnoma taraflari qanday munosabatlarda, agar qaram munosabatlarda bo'lsa, u holda hududiy soliq boshqarmasi mahsulotning haqiqiy tannarxini tekshirishi mumkin;

to'g'ri kontragentni tanlang, u rezident yoki imtiyozli shaxs, shuningdek norezident bo'lishi mumkin;

kim bilan yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ bilan shartnoma tuzilgan bo'lsa, u yuridik yoki xususiy tashkilot bo'ladimi, bu soliq imtiyozlari miqdoriga ham ta'sir qiladi.

Shartnoma tuzishda munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish kerak, bu umuman korxonaning soliqqa tortilishiga ta'sir qiladi; Shartnoma shartlari bo'yicha ish olib borishda mutaxassislar tomonidan tavsiya etilgan soliqni rejalashtirishning balans usuli mavjud. Soliq yig'imlarini optimallashtirish oldindan, shartnoma tuzishdan oldin sodir bo'ladi.

Korxonaning rentabelligini ko'rsatishning oddiy usuli - bu mahsulot tannarxini, shuningdek, amortizatsiya qayta baholanganda asosiy vositalarning qiymatini oshirishdir, ammo keyinchalik mulk solig'i oshishi xavfi mavjud, shuning uchun bu usul. mulk solig'ini to'lashda ishlamaydi.

Soliqlarni optimallashtirish sxemalari

2019 yilda soliqlarni optimallashtirishning mavjud usullari korxonalar va kompaniyalarga, shuningdek, individual ravishda qo'llaniladi.:

federal imtiyozlarni to'g'ri qo'llash;

soliq to'lovlarini kechiktirish usullari;

hukumat qarorlari asosida soliqlarni bekor qilish omilidan foydalanish;

kompaniya offshorda ishlaydi;

soliq imtiyozlarini minimallashtirishning boshqa usullari.

Tadbirkorlar orasida soliqqa tortishning turli shakllari va turlariga ega bo'lgan, lekin kichik firmalar ishida vositachi bo'lgan bir kompaniya qoshida bir nechta korxonalarni tashkil etish orqali soliq yig'imlarini sezilarli darajada optimallashtirish mumkin, degan fikr mavjud.

Umumiy soliq imtiyozlari sxemasi bo'yicha ishlayotgan korxona "soddalashtirilgan soliq" tizimi bo'yicha ishlaydigan kichik ishlab chiqarish bilan shartnoma tuzishi mumkin, buning uchun u mahsulot yetkazib beruvchi hisoblanadi. Asosiy "o'yinchi" mahsulotlarni qayta sotadi va uning foizini oladi, shuningdek, ushbu harakatlar QQS to'lovlarini kamaytiradi;

Soliq yig'ishning umumiy turiga ega bo'lgan kompaniya (OSNO) "soddalashtirilgan" soliq yig'ish sxemasida ishlaydigan o'z korxonasiga mahsulot sotadigan usul mavjud, tannarx bo'yicha ustama minimal bo'ladi va natijada soliq chegirmalari minimallashtiriladi. . Foyda mahsulot bozor qiymatida sotiladigan kichik korxona tomonidan olinadi, lekin u kamroq soliq to'laydi.

Mutaxassislarning ta'kidlashicha, bunday ishlar doimo soliq xizmatining e'tiborida bo'ladi, shuning uchun bu muhim: sho''ba tashkilot o'zining yuridik manziliga, o'z nomi va logotipiga ega bo'lishi va haqiqiy faoliyatni amalga oshirishi kerak.